WIen (OTS) – Besitz- und Betriebsgesellschaften sehen sich künftig
mit höheren
Steuersätzen und strengeren Prüfzeiträumen konfrontiert.
Zwtl.: Von 95 auf 75 %: Neue Schwelle und längerer Prüfzeitraum
Bisher war eine Grunderwerbsteuerpflicht nur dann gegeben, wenn
mindestens 95 % der Anteile an einer Gesellschaft innerhalb von fünf
Jahren auf neue Gesellschafter übergingen. Mit der Reform wird dieser
Schwellenwert deutlich auf 75 % gesenkt und der Beobachtungszeitraum
auf sieben Jahre verlängert . Das bedeutet, dass auch kleinere
Anteilsverschiebungen über einen längeren Zeitraum künftig dazu
führen können , dass eine Grunderwerbsteuer ausgelöst wird. Ein
Szenario, das bislang steuerlich folgenlos blieb.
Zwtl.: Erhöhter Steuersatz für Immobiliengesellschaften
Noch gravierender ist die Änderung bei der Besteuerung
sogenannter Immobiliengesellschaften , also solcher, deren Hauptzweck
im Halten von Liegenschaften besteht, wie es bei Besitzgesellschaften
von Hotelimmobilien häufig der Fall ist. Während bislang bei
Umgründungen oder Anteilsvereinigungen lediglich 0,5 % vom
Grundstückswert zu entrichten waren, greift künftig der reguläre
Steuersatz von 3,5 % – bemessen am Verkehrswert der Immobilie. Diese
Änderung kann je nach Objektwert zu einer um eine vielfach höhere
Steuerbelastung führen (je nach den Wertunterschieden zwischen
Grundstückswert und Verkehrswert das 10 bis 15 fache) und hat dadurch
unmittelbare Auswirkungen auf geplante Transaktionen, Nachfolgen oder
Strukturänderungen.
Zwtl.: Bedeutung der Grunderwerbsteuer-Reform für die Hotellerie
Viele Hotelbetriebe nutzen die Trennung in Besitz- und
Betriebsgesellschaft zur Strukturierung und steuerlichen Optimierung.
Ab Juli 2025 entfällt diese Flexibilität: Selbst geringfügige
Anteilsverschiebungen lösen ab einer Beteiligung von 75 % die
Grunderwerbsteuer aus – teilweise auch dann, wenn lediglich
Positionen innerhalb indirekter Beteiligungsketten verändert werden.
Als Immobiliengesellschaft eingestufte Besitzgesellschaften treffen
künftig höhere Steuersätze, was bei Umstrukturierungen oder
Betriebsübergaben erhebliche steuerliche Mehrbelastungen bringen
kann.
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Rechtzeitige Frühplanung: Unklare Mehrkosten, Bildungsverluste
und Liquiditätsrisiken für Finanzierungspartner machen eine
strategische Begleitung durch Steuerexperten unerlässlich.
Insbesondere mit Blick auf Beteiligungshöhen und Bewertung der
Gesellschaftstypen
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Familiengesellschaften prüfen: Beim Vorliegen familieninterner
Struktur können weiterhin Steuerbegünstigungen bestehen. Jedoch nur,
wenn sie formal korrekt dokumentiert sind.
Zwtl.: Steuerliche Begünstigungen bei Hotelübergaben innerhalb der
Familie
Bei Hotelübergaben innerhalb der Familie sieht das Gesetz unter
Verweis auf § 26 GGG (Gerichtsgebührengesetz) mehrere steuerliche
Erleichterungen vor, die insbesondere für inhabergeführte Betriebe
mit Besitz- und Betriebsgesellschaften von Bedeutung sind. So gilt
bei unentgeltlichen Übertragungen, etwa bei Schenkung oder Erbschaft,
ein deutlich reduzierter Grunderwerbsteuersatz von 0,5 % , sofern die
Übertragung an nahe Angehörige im erweiterten Familienkreis erfolgt (
z. B. Kinder, Enkel, Geschwister oder Schwiegerkinder). Zusätzlich
wird als Bemessungsgrundlage in der Regel der Grundstückswert und
nicht der Verkehrswert herangezogen, was die Steuerbelastung weiter
senkt. Auch bei teilentgeltlichen Übergaben kann der begünstigte
Steuersatz anteilig angewendet werden. Damit diese Begünstigungen
greifen, sind eine frühzeitige Strukturierung und formgerechte
Umsetzung unerlässlich.
Die Reform der Grunderwerbsteuer betrifft zusammenfassend vor
allem Hotel- und Unternehmensverkäufe, also all jene Vorgänge, bei
denen Anteile an immobilienhaltenden Gesellschaften übertragen werden
(Share Deals). Während dabei künftig mit spürbar höheren
Steuerbelastungen zu rechnen ist, bestehen bei familieninternen
Betriebsübergaben weiterhin gezielte steuerliche Begünstigungen .
Wer rechtzeitig plant und gesellschaftsrechtliche sowie
steuerliche Rahmenbedingungen korrekt aufeinander abstimmt, kann die
wirtschaftlichen Auswirkungen der Reform deutlich abfedern .
Für alle, die vor einem Verkauf, einer Umstrukturierung oder
Betriebsübergabe stehen, bietet der Leitfaden für den diskreten und
erfolgreichen Hotelverkauf eine praxisnahe Orientierungshilfe – von
der Vorbereitung bis zur finalen Abwicklung.